Нарушение законодательства налогоплательщика

Поделиться в соц. Конечно, начисление налогов может быть связано с ошибками, допущенными налогоплательщиками: это и ошибки в расчетах налоговой базы, и неправильное заполнение налоговой декларации, и перевод налоговых платежей на неправильный КБК. Но справедливости ради отметим, что и налоговые органы часто допускают ошибки. Именно об этих ошибках и пойдет речь в статье.

Налогоплательщик

Изменения и дополнения вступили в силу 19 августа года. Более 10 лет они фактически имели силу закона, ими руководствовались и налоговые органы, и суды при определении обоснованности налоговой выгоды.

Как нововведение отразится на налогоплательщике? Многие предприятия создали у себя систему проверки контрагентов, вели картотеки, издали внутренние регламенты и т. Часто собранные доказательства проявленной должной осмотрительности и подтверждения реальности совершенной сделки помогали отбивать претензии налоговиков в сотрудничестве с фирмами-однодневками. С 19 августа этих мер становится недостаточно. Поэтому налогоплательщикам стоит знать и понимать, в чем суть новой статьи Смысл нововведения — определить условия ограничения налоговым органом налогоплательщика в правах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в случае неправомерного уменьшения им своих налоговых обязательств посредством отказа в признании неправомерных расходов или применении вычетов.

По сути ст. В новой статье Согласно п. Пунктом 2 введены два основных признака правомерности сделки: 1. Основной целью сделки не является неуплата неполная уплата или зачет возврат суммы налога.

Таким образом законодатель говорит о том, что уменьшение налога или возврат НДС из бюджета не должно быть единственной целью сделки. Сделка должна иметь экономическую цель, чтобы налоговики не трактовали ее как необоснованную налоговую выгоду. Обязательство по сделке исполнено именно стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и или лицом, которому обязательство по исполнению сделки операции передано по договору или закону.

Данный подпункт является, на мой взгляд, основным поворотным, который меняет акцент с должной осмотрительности и реальности хозяйственных операций на установление факта: так были ли товары поставлены, а работы и услуги выполнены именно тем лицом, которое являлось стороной по договору? Этот подпункт будет являться эффективным средством в руках налоговиков в борьбе с желающими получить необоснованную налоговую выгоду.

И этот факт налоговые органы будут легко устанавливать путем допроса должностных лиц и сотрудников такого неблагонадежного контрагента. Следовательно, акцент смещается с реальности хозяйственных операций на реальность исполнения сделки конкретным контрагентом. Отмечу, что на сегодняшний день такой подход уже поддерживается во многих судах, поэтому закон лишь закрепил существующий подход на практике и сделал его однозначным.

Более того, ни понятие должной осмотрительности, ни понятие реальности хозяйственных операций не закреплены в новой статье. Поэтому развитие практики может пойти в двух направлениях. С одной стороны, данные понятия должная осмотрительность, реальность операций постепенно будут вытеснены из судебной практики, актов и решений налоговых органов.

С другой стороны, они не противоречат друг другу и могут применяться вместе с положениями НК о реальности исполнения сделки конкретным контрагентом. Полагаю, что будет использоваться второй вариант, однако решение за судебной правоприменительной практикой.

Ключевой вывод, который сделала коллегия судей, был в том, что противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность товародвижения от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения соответствующими участниками сделок обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров.

Получается, что ранее судам было важно, чтобы контракт, сделка были выполнены фирмой вне зависимости от того, есть у нее ресурсы для этого или нет, — реальность совершения сделки имела решающее значение. Теперь вступление в силу ст. Ни одна фирма-однодневка или аффилированная компания не сможет соответствовать последнему условию, так как при налоговой проверке у такой фирмы не окажется ни соответствующих производственных ресурсов, ни работников — ничего того, что подтвердило бы реальную возможность исполнить такой фирмой условия взятых на себя обязательств.

Это условие, с моей точки зрения, является ключевым. Оно показывает, куда смещаются ориентиры при проведении выездной налоговой проверки: исследование обстоятельств, условий и, главное, наличия реальных возможностей у спорного контрагента по исполнению договора. Плюс нововведения Положительным моментом для налогоплательщиков является п. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок операций , не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и или суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Формальные претензии к контрагентам нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т. Отмечу, что нарушения контрагентов и недостатки первички и раньше не принимались судами в качестве основания для отказа в получении налоговой выгоды. Однако ст. Теперь им нужно будет доказать, что: —основной целью совершения сделки не являются неуплата налога; —обязательство по сделке исполнено лично самим контрагентом или уполномоченным на это лицом. Если налоговики докажут обратное, а налогоплательщик не сможет представить мотивированных возражений, то в получении налоговой выгоды откажут.

Стоит иметь в виду, что новую статью НК РФ начнут применять к проверкам, назначенным после 19 августа года. Это значит, что все операции за период — частично гг. Поэтому я ожидаю многомиллионных доначислений недобросовестным налогоплательщикам и пополнения в бюджет. Книги нашего издательства: серия История.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет при отсутствии признаков налогового правонарушения , п.

Выездная налоговая проверка: будь готов — всегда готов!

Для сбора доказательств, свидетельствующих о нарушении положений пункта 5 статьи 80 Кодекса структурным подразделениям, ответственным за проведение камеральных проверок необходимо осуществлять следующие мероприятия налогового контроля: - руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя. В ходе допроса необходимо осуществить проверку полномочий лиц в том числе выдавших доверенности и установить причастность непричастность лиц к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ключей электронных подписей. При этом, в ходе допроса необходимо установить указанные выше обстоятельства в отношении всех организаций, в которых лицо является руководителем учредителем. В случае необходимости рекомендуется продолжить осуществление мероприятий налогового контроля, в частности: 2.

Ошибки налоговых органов

Ознакомиться с услугами В ходе выездных налоговых проверок у проверяемых лиц нередко возникают вопросы о том, насколько правомерны действия налоговых инспекторов, как часто, в какие сроки и в каких формах могут проводиться проверки. Чтобы во всеоружии встретить проверяющих, налогоплательщик должен великолепно ориентироваться в НК РФ, знать свои права и обязанности, а также действия, которые можно предпринять для успешного прохождения проверки.

Налоговые органы — полномочия не безграничны

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Федерального закона от Лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса представлять налоговые декларации расчеты в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Указанное в абзаце первом настоящего пункта лицо обязано передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом. Обязанность лица, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, считается исполненной при наличии у него договора с оператором электронного документооборота на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота о передаче прав на использование программного обеспечения, предназначенного для обеспечения электронного документооборота с указанным налоговым органом по месту учета этого лица и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи или при наличии такого договора и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи у уполномоченного представителя лица, которому предоставлены полномочия на получение документов от указанного налогового органа. В случае, если получение от налогового органа документов осуществляется через уполномоченного представителя лица, на которое возложена обязанность, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия уполномоченного представителя лица - владельца указанного квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа. При этом, если уполномоченным представителем лица является юридическое лицо, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия физического лица - владельца указанного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа за исключением случаев, если физическое лицо является законным представителем такого юридического лица. Документы, подтверждающие полномочия указанных в настоящем пункте уполномоченных представителей, должны быть представлены в налоговый орган лицом лично или через представителя либо направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов через оператора электронного документооборота не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий. Формат и порядок направления в налоговый орган указанных документов в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Полезное видео:

Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки

Налоговые органы — полномочия не безграничны Налоговые органы — полномочия не безграничны Налоговый кодекс как главный регламентирующий документ налоговых правоотношений для разрешения спорных ситуаций предоставляет налогоплательщику два пути отстаивания своих прав при неправомерных действиях сотрудника налогового органа. Первый наиболее распространенный и наиболее действенный — обращение за защитой своих прав в судебные инстанции. Однако защиту своих прав в судебном порядке нельзя назвать быстрым и своевременным способом. Убытки налогоплательщика от примененных мер налогового органа до вынесения судебного решения часто могут сделать принятое решение бесполезным, так как деятельность приостановлена, клиенты и партнеры отношения порвали, деловой репутации нанесен непоправимый вред. Статьей Позиция вышестоящего налогового органа подтверждает правильность привлечения налогоплательщика за совершение налогового правонарушения нижестоящим налоговым органом. Тем не менее, судебная практика отмены актов налоговых органов, вынесенных по итогам проверок, подтверждает тот факт, что сотрудниками налоговых органов допускаются многочисленные нарушения закона при проведении проверок.

Проблема налоговой переплаты: ищем правильное решение

Красноярск Федеральным законом от Облегчает ли это жизнь налогоплательщикам и как решать проблемы, с которыми им уже пришлось столкнуться на практике? Это привело к тому, что основную часть материалов налоговой проверки стали составлять доказательства в отношении именно таких контрагентов налогоплательщика, а не его самого. В такой ситуации с точки зрения защиты прав и законных интересов налогоплательщика для него, безусловно, чрезвычайно важное значение приобретает возможность ознакомиться с такими доказательствами и представить свои возражения налоговому органу еще в ходе административной процедуры рассмотрения налогового спора.

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков.

Вызов в налоговую инспекцию: практические рекомендации от юристов - 2019

Судебная практика, касающаяся прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов при проведении налоговых проверок Судебная практика, касающаяся прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов при проведении налоговых проверок юрист За 1-е полугодие года Президиум ВАС РФ принял ряд судебных актов по конкретным делам, которые разъясняют применение положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ , касающихся прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов при проведении налоговых проверок, принятия решений по результатам проверок. Остановимся на данных судебных актах, проанализировав основные выводы, следующие из них. Суть дела Налоговый орган провел выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, по результатам которой были составлен акт и принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Налоговый орган уведомлением пригласил индивидуального предпринимателя участвовать в процессе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, назначенном на 1 марта года с При этом согласно почтовому штемпелю на конверте и реестру почтовых отправлений уведомление было направлено индивидуальному предпринимателю 7 марта года и получено им 9 марта года. Таким образом, индивидуальный предприниматель был лишен возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представить свои объяснения. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа, принятого в его отсутствие, недействительным.

Выездная налоговая проверка: что ждать и как готовиться?

Справка Налоговые правонарушения — это совершенные умышленно или по неосторожности действия либо бездействие налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, которые нарушают законодательство о налогах и сборах и порождают ответственность по НК РФ. Расскажем о понятии, функциях и признаках налоговой ответственности, ее основаниях. Поясним, в каком порядке к ней привлекают, какие обстоятельства от нее освобождают. Расскажем и о том, что может ее смягчить или, наоборот, усугубить. Также разберемся в видах ответственности, грозящей за нарушение налогового законодательства. Первая из них регулирует общие положения об ответственности за соответствующие деяния. Налоговая ответственность НК РФ урегулирована в гл.

НК РФ Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени 1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Федеральных законов от Федерального закона от Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и или страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и или тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и или плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и или страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и или тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Воспользоваться указанным правом фискальные органы могут как в рамках проводимой налоговой проверки, например в целях уточнения позиции проверяемого лица по обнаруженным нарушениям, так и вне рамок проверки при наличии фактов и обстоятельств, свидетельствующих о получении изучаемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Вызов налогоплательщика руководителя или представителя по доверенности в налоговый орган осуществляется на основании уведомления, которое может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи далее — ТКС , заказным письмом по почте либо вручено представителю лично под расписку. Необходимо обратить внимание, что в случае направления уведомления в электронной форме по ТКС п. В случае неисполнения данной обязанности в течение 10 дней со дня истечения срока на представление квитанции налоговый орган вправе инициировать приостановление операций по счетам в банке в соответствии с п. До недавнего времени вызов налогоплательщика в налоговый орган вне рамок проводимой проверки в основном был связан с назначением в отношении изучаемого лица комиссии по легализации налоговой базы согласно регламенту, закрепленному в Письме ФНС России от 17 июля г.